In het kort:
- Een kerstpakket voor je eigen personeel valt onder de werkkostenregeling (WKR) en is onbelast binnen je vrije ruimte.
- Kom je boven de vrije ruimte, dan betaal je als werkgever 80% eindheffing over het meerdere.
- Een kerstpakket aan klanten of relaties is een relatiegeschenk en daarmee beperkt aftrekbaar van de winst.
- De btw is aftrekbaar zolang je per ontvanger onder de €227 (exclusief btw) per jaar blijft.
- Reserveer je WKR-ruimte aan het begin van het jaar, anders is die in december vaak al op.
Een kerstpakket is fiscaal geen simpel cadeau: of het aftrekbaar is, hangt af van wie het ontvangt. Geef je het aan je eigen medewerkers, dan gelden de regels van de werkkostenregeling. Geef je het aan een klant of zakenrelatie, dan is het een relatiegeschenk met eigen aftrekregels. In dit artikel zetten we beide situaties helder uiteen voor 2026, inclusief de btw.
Kerstpakket voor personeel: de werkkostenregeling
Een kerstpakket aan je eigen medewerkers is een personeelsvoorziening en valt onder de werkkostenregeling (WKR). Je wijst de waarde aan als eindheffingsloon binnen je vrije ruimte: het bedrag dat je jaarlijks onbelast aan je personeel mag besteden.
Volgens de Rijksoverheid en de Belastingdienst is die vrije ruimte in 2026 2% over de eerste €400.000 van je fiscale loonsom, en 1,18% over het bedrag daarboven. Bij een loonsom van €400.000 heb je dus €8.000 aan vrije ruimte. Blijven al je vergoedingen en verstrekkingen samen binnen dat bedrag, dan is het kerstpakket onbelast.
Kom je boven de vrije ruimte uit, dan betaal je als werkgever 80% eindheffing over het meerdere. Die heffing komt voor jouw rekening en mag je niet verhalen op je medewerkers.
> Praktische tip: reserveer je WKR-ruimte aan het begin van het jaar. Wie pas in december naar het kerstpakket kijkt, ontdekt vaak dat de ruimte al is opgegaan aan reiskosten, thuiswerkvergoeding of een personeelsfeest.
Hoeveel mag een kerstpakket kosten?
Er is geen wettelijk maximum. Wel kent de WKR een gebruikelijkheidstoets: je aangewezen vergoedingen mogen niet meer dan 30% afwijken van wat in vergelijkbare situaties gebruikelijk is. De Belastingdienst hanteert daarbij een doelmatigheidsgrens van €2.400 per persoon per jaar. Een gangbaar kerstpakket blijft daar ruim onder, dus in de praktijk loop je hier zelden tegenaan.
Kerstpakket voor klanten: een relatiegeschenk
Geef je een kerstpakket aan een klant, leverancier of andere zakenrelatie, dan is het fiscaal een relatiegeschenk. Voor de winst geldt dan de regeling voor beperkt aftrekbare (gemengde) kosten. Je trekt 80% van de kosten af als IB-ondernemer, of 73,5% als BV. Als alternatief geldt een drempel: volgens de Belastingdienst is die in 2026 €5.700, en is alleen het bedrag daarboven aftrekbaar. Voor de meeste bedrijven is de percentagemethode het gunstigst. De volledige uitleg lees je in ons artikel over relatiegeschenken en belasting.
En de btw?
Voor de btw geldt het Besluit uitsluiting aftrek omzetbelasting (BUA). Je mag de btw op een kerstpakket aftrekken zolang de totale waarde van je giften en personeelsvoorzieningen per ontvanger per jaar niet boven de €227 (exclusief btw) uitkomt. Dat staat zo op de pagina van de Belastingdienst. Het is een alles-of-niets-grens: kom je voor een ontvanger boven de €227, dan vervalt de btw-aftrek voor die ontvanger volledig, niet alleen over het meerdere.
Twee aandachtspunten. Sinds 2024 mag je een eventuele eigen bijdrage van de ontvanger niet meer aftrekken bij het toetsen aan de €227-grens; de volledige waarde telt mee. En voor personeel tellen alle verstrekkingen van het jaar samen mee per medewerker, dus een duur kerstpakket bovenop andere attenties kan de grens overschrijden.
Personeel of klant: het verschil samengevat
| Kerstpakket personeel | Kerstpakket klant of relatie | |
|---|---|---|
| Winst of loon | Werkkostenregeling (WKR) | Beperkt aftrekbaar: 80% IB of 73,5% Vpb, of drempel €5.700 |
| Onbelast of aftrekbaar tot | Binnen de vrije ruimte | Volgens de gekozen methode |
| Btw | BUA, €227 per medewerker per jaar | BUA, €227 per relatie per jaar |
Veelgestelde vragen
Is een kerstpakket voor personeel aftrekbaar in 2026?
Een kerstpakket aan medewerkers valt onder de werkkostenregeling en is onbelast zolang je binnen je vrije ruimte blijft. In 2026 is die ruimte 2% over de eerste €400.000 loonsom en 1,18% daarboven. Kom je erboven, dan betaal je als werkgever 80% eindheffing over het meerdere.
Is een kerstpakket voor klanten aftrekbaar?
Ja, maar beperkt. Een kerstpakket aan een klant is een relatiegeschenk en valt onder de gemengde kosten: je trekt 80% af (IB) of 73,5% (Vpb), of je past de drempel van €5.700 toe. Stem de gunstigste methode af met je boekhouder.
Hoeveel mag een kerstpakket kosten zonder dat ik belasting betaal?
Er is geen vast maximum. Voor personeel geldt de gebruikelijkheidstoets met een richtbedrag van €2.400 per persoon per jaar; een normaal kerstpakket blijft daar ruim onder. Voor de btw geldt de €227-grens per ontvanger per jaar.
Valt een kerstpakket onder de WKR?
Ja. Een kerstpakket aan eigen medewerkers is een personeelsvoorziening die je als eindheffingsloon binnen de vrije ruimte van de WKR aanwijst.
Kan ik de btw op een kerstpakket aftrekken?
Alleen als de totale waarde van giften en personeelsvoorzieningen per ontvanger per jaar onder €227 (exclusief btw) blijft. Daarboven vervalt de btw-aftrek voor die ontvanger volledig. Een eigen bijdrage mag je sinds 2024 niet meer van de waarde aftrekken.
Wanneer regel ik de fiscale kant van mijn kerstpakketten het best?
Aan het begin van het jaar. Door je WKR-ruimte vroeg te plannen voorkom je dat die in december al op is, en houd je grip op de btw-grens per ontvanger.
Een kerstpakket dat klopt, fiscaal en qua inhoud
Merchbuddy stelt kerstpakketten samen uit een curated selectie premium merken, en denkt mee over het budget per ontvanger zodat je binnen de fiscale grenzen blijft. Benieuwd wat past? Vraag een vrijblijvende offerte aan. Stem de fiscale verwerking altijd af met je boekhouder.
